美国税收体系与制度

美国的税收体系颇为复杂，其税收管辖权分属于联邦政府、50 个州、哥伦比亚特区以及各县市。公司的税务负担与其在具体管辖区内从事经营并取得收入的税收制度息息相关。美国联邦政府最近一次大规模税制改革为 2017 年的特朗普政府税改，于 2018 年 1 月 1 日起开始施行。主要内容涵盖：将企业所得税调整为 21% 的单一税率；小幅下调个人所得税税率；对企业符合条件的境外股息收入免税，同时制定反避税政策以减少企业向境外转移利润和知识产权等。

美国主要税赋和税率

美国联邦税法规定，美国税收居民，包括企业和个人，需就其全球收入在美国缴纳所得税。就企业而言，全球收入包括由该企业设立于美国境外的分公司所取得的收入，无论该分公司是否向其美国总公司分配利润。为避免双重征税，对于美国居民企业来源于境外的所得，已缴纳的税款可以进行税收抵免。

美国公司所得税

2017 年税改前，美国联邦公司所得税税率采用超额累进税制度。作为 2017 年税改的最重要部分，美国联邦公司所得税现为 21% 的统一比例税率，适用于 2017 年 12 月 31 日后所产生的应税收入。

美国个人所得税

2017 年税改法案保留了之前联邦个人所得税七级超额累进的形式，但下调了税率，级距也做了调整。从 2018 年至 2025 年，七级税率变为 10%、12%、22%、24%、32%、35% 和 37%。

美国销售与使用税

目前，全美国共有 45 个州和哥伦比亚特区设置了销售税。各州对销售与使用税规定的税率从 4% 到 9% 不等。销售税是对零售有形动产和提供某些服务所征收的一种税。使用税是对销售税的一种补充，通常针对纳税人在所在州以外购买应税项目并带入所在州使用、贮存或消费的行为征收。

美国财产税

美国大部分州和市对于在特定日期位于本地区内的动产和不动产征收财产税。财产税的应纳财产税额等于应税财产的市场价值乘以核定折耗率乘以适用税率。

美国消费税

美国联邦和州政府对某些货物（如运输用气、柴油等）和行为（如乘坐飞机、生产特定货物和室内日光浴服务等）征收消费税。

美国印花税

美国联邦税法没有关于印花税的规定。但许多州和地方政府对不动产转让交易和不动产抵押担保贷款行为征收印花税。

美国数字税

美国目前尚未开征数字税或数字服务税。

美国碳排放税

美国目前尚未开征碳税或碳边境调节税。

其他税种

除上述介绍的税种外，州政府在一定条件下还对税收居民企业征收特许权税和资本税等。纳税人已纳地方税费可以在联邦公司所得税前扣除。

有关赴美投资更加详细和具体的税收规定，可登录中国国家税务总局官方网站，查阅《中国居民赴美国投资税收指南》。

美国特殊经济区域规定

在美国设立对外贸易区（Foreign Trade Zone），需符合以下条件：区内允许开展商品组装、展示、清洁、生产、混合、加工、重贴标签、重新包装、维修、储存、测试、销毁等业务；如在区内生产、加工等活动导致货物海关税则归类发生变化或内销资格发生变化，须经对外贸易区委员会批准；区内禁止开展零售贸易，禁止人员生活起居；对外贸易区原则上应当位于美海关与边境保护局入境口岸 60 英里或 90 分钟车程的距离范围内；申请设立 “分区” 的企业应进行成本收益核算，说明单独设区的理由。

有意申请入驻对外贸易区的企业，可通过网址了解更多信息。

经济特区介绍

美对外贸易区设立的法律依据是 1934 年《对外贸易区法案》及其修正案，外贸区法规和海关法规。美商务部国际贸易署是主管对外贸易区的联邦政府部门。设立对外贸易区需要得到国际贸易署批准，同时还需得到美海关与边境保护局批准。对外贸易区分为 “主区” 和 “分区（或特殊用途区）”。